Φόρος εταιρικής ιδιοκτησίας το 2019

Το περιεχόμενο του άρθρου



Από την 1η Ιανουαρίου, η Ρωσία εισήγαγε νέους κανόνες για τον υπολογισμό αυτών των φορολογικών πληρωμών. Οι αλλαγές επηρέασαν την αρχή του σχηματισμού της φορολογικής βάσης – οι εκπτώσεις θα γίνονται μόνο για ακίνητα. Κινητή ιδιοκτησία απαλλαγμένη από τέλη.

Κανονικός κανονισμός

Νομικό πλαίσιο

Τα βασικά ζητήματα των φορολογικών εισφορών για την περιουσία των οργανισμών συζητούνται στο Κεφάλαιο 30 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (φορολογικός κώδικας). Η ειδική τιμή καθορίζεται από την περιφερειακή νομοθεσία..

Σύμφωνα με το άρθρο 380 του φορολογικού κώδικα, δεν μπορεί να υπερβαίνει το 2,2%.

Ποιος πληρώνει φόρο

Το άρθρο 374 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι οι φορολογικές πληρωμές πραγματοποιούνται από ρωσικούς και ξένους οργανισμούς που κατέχουν ακίνητα, τα οποία:

  • βρίσκεται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ·

  • αναγνωρίζεται από το νόμο ως αντικείμενο φορολογικών εκπτώσεων.

Ποιος απαλλάσσεται από το φόρο

Σύμφωνα με το άρθρο 374 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν γίνονται τέλη για τα ακόλουθα αντικείμενα:

  • γη και φυσικοί πόροι ·

  • περιουσία για άμυνα ή επιβολή του νόμου ·
  • πυρηνικές εγκαταστάσεις, χώροι υγειονομικής ταφής απορριμμάτων ·
  • ιδιοκτησία καινοτόμων κέντρων επιστήμης και τεχνολογίας.

Τι χρειάζεστε για να πληρώσετε φόρο

Φόρος ιδιοκτησίας στην κτηματολογική αξία

Ο φορολογικός κώδικας δεν καθορίζει την έννοια της ακίνητης περιουσίας. Η εξήγηση δίνεται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 01.10.2018 Αρ. BS-4-21 / 19038 @. Αναφέρεται σε αυτήν την ομάδα αντικειμένων των οποίων η κίνηση είναι αδύνατη χωρίς αναλογική ζημιά:

  • κτίρια, τεχνικές και ημιτελείς κατασκευές ·

  • γραφείο και άλλες εγκαταστάσεις ·
  • γκαράζ, θέσεις στάθμευσης
  • κτίρια κατοικιών, διαμερίσματα, δωμάτια ·
  • σπίτια, εξοχικά σπίτια.

Σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτά τα αντικείμενα πρέπει να εισαχθούν στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακινήτων.

Η έλλειψη εγγραφής δεν εξαλείφει την ανάγκη καταβολής φόρου ιδιοκτησίας για νομικά πρόσωπα, αλλά αποτελεί παραβίαση και συνεπάγεται πρόστιμα.

Για ρωσικές οργανώσεις

Φορολογούμενα αντικείμενα

Οι φορολογικές χρεώσεις φορολογούνται:

  • αντικείμενα που δεν περιλαμβάνονται σε προτιμησιακές λίστες.

  • ιδιοκτησία ενός νομικού προσώπου, συμπεριλαμβανομένης της μεταβίβασης σε αυτήν για προσωρινή χρήση ή για εμπιστοσύνη ·
  • τα ακίνητα τοποθετούνται στον ισολογισμό ως στοιχείο παγίων περιουσιακών στοιχείων.

Για ξένα νομικά πρόσωπα

Ξένοι οργανισμοί με μόνιμη εγκατάσταση στη Ρωσική Ομοσπονδία πληρώνουν φόρο ιδιοκτησίας για νομικά πρόσωπα επί ακινήτων που:

  • σχετίζεται με πάγια περιουσιακά στοιχεία του οργανισμού ·

  • ενεργεί ως παραχώρηση (λαμβάνεται από το κράτος για χρήση υπό ανοικοδόμηση κ.λπ.).

Υπολογισμός του φόρου περιουσίας για νομικά πρόσωπα το 2019

Ο πληρωτής εμφανίζει ανεξάρτητα το ποσό με το οποίο θα γίνονται παρακρατήσεις κατά την τρέχουσα περίοδο αναφοράς (OP). Οι αριθμοί αναφέρονται στη δήλωση εθελοντικά.

Εάν η επιθεώρηση αποδειχθεί πρόθεση μείωσης των πληρωμών, ο επικεφαλής του οργανισμού μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο ή δίωξη..

Η φορολογική βάση

φορολογικός κώδικας

Κατά γενικό κανόνα, η μέση τιμή ιδιοκτησίας για μια συγκεκριμένη περίοδο χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό. Για ορισμένα αντικείμενα (επιχειρηματικά και εμπορικά κέντρα, βιομηχανικά κτίρια, κατοικίες, που δεν περιλαμβάνονται στον ισολογισμό ως πάγια περιουσιακά στοιχεία κ.λπ.), σύμφωνα με το άρθρο 378.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική βάση για τον φόρο ιδιοκτησίας υπολογίζεται στην κτηματολογική αξία.

Η συγκεκριμένη λίστα τέτοιων εξαιρέσεων διαφέρει ανά περιοχή..

Εκτιμώμενα διαστήματα:

  • Περίοδος αναφοράς. Για φορολογικές πληρωμές, οι οποίες υπολογίζονται ως γενικός κανόνας, αυτές είναι 3, 6 και 9 μήνες. Για αντικείμενα που χρησιμοποιούν την τιμή κτηματολογίου, αυτό είναι το τέταρτο I, II και III. Οι μειώσεις για αυτά τα διαστήματα καλούνται προκαταβολές..

  • Φορολογητέα περίοδος – ημερολογιακό έτος (από 1 Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου).

Στην πρώτη περίπτωση, για υπολογισμούς σύμφωνα με τον γενικό κανόνα, πρέπει να χρησιμοποιήσετε τον τύπο SSI = СРО / КМО, όπου:

  • SSI – τη μέση αξία της περιουσίας ενός νομικού προσώπου ·

  • SRO – το άθροισμα της υπολειμματικής αξίας των ακινήτων για κάθε πρώτο αριθμό στο ΕΠ ·
  • ΚΜΟ – αριθμός μηνών κατά την περίοδο αναφοράς.

Ο κανόνας του τελικού υπολογισμού είναι SGSI = (SRO + SIK) / 13, όπου:

  • SSSI – τη μέση ετήσια αξία της ιδιοκτησίας του οργανισμού ·

  • ΛΕΥΚΟΚΟΡΕΓΟΝΟΣ – η τιμή τους στο τέλος του έτους (31 Δεκεμβρίου).

Ο τύπος που βασίζεται στην τιμή κτηματολογίου είναι BTB = KSI / CMR, όπου:

  • VTB – το ποσό της τρέχουσας δόσης ·

  • ΧΙ – κτηματολογική αξία ακινήτου από την 1η Ιανουαρίου του έτους αναφοράς ·
  • KMR – τον αριθμό των μηνών που χρησιμοποιήθηκαν για τον υπολογισμό (3 ή 12).

Παράδειγμα υπολογισμού

Αλλαγές προσφορών

Ο φόρος επί της ιδιοκτησίας των νομικών προσώπων υπολογίζεται γενικά από το μέσο κόστος των αντικειμένων για τα τρία πρώτα τρίμηνα και για το έτος.

η ημερομηνία

Αξία ιδιοκτησίας, ρούβλια

1η Ιανουαρίου

5 600 000

1η Φεβρουαρίου

6 300 000

1η Μαρτιου

8.200.000

1η Απριλίου

8.200.000

Η 1η Μαΐου

8.200.000

1 Ιουνίου

9 100 000

1 Ιουλίου

9 500 000

1 Αυγούστου

8 800 000

1 Σεπτεμβρίου

8.400.000

1 Οκτωβρίου

8 700 000

1 Νοεμβρίου

8 700 000

την 1η Δεκεμβρίου

9.000.000

31 Δεκεμβρίου

9 600 000

Προκαταβολές

Αντικαταστήστε αυτά τα δεδομένα στον τύπο για τον υπολογισμό του μέσου κόστους ακινήτου. Θα αποδειχθεί SSI για το πρώτο τρίμηνο (5 600 000 ρούβλια + 6 300 000 ρούβλια + 8 200 000 ρούβλια) / 3 = 6 700 000 ρούβλια. Φορολογικές παρακρατήσεις θα επιβάλλονται σε αυτό το ποσό. Οι δείκτες για άλλες περιόδους αναφοράς υπολογίζονται με τον ίδιο τρόπο:

  • ΙΙ τρίμηνο – 8 500 000 ρούβλια.

  • III τρίμηνο – 8 900 000 ρούβλια.
  • IV τρίμηνο, συνήθως υπολογίζεται μόνο για αναφορά ή στατιστικά στοιχεία, επειδή το ποσό περιλαμβάνεται στην ετήσια πληρωμή.

Ο τύπος για τον υπολογισμό της προκαταβολής είναι WFTU = (SSI x SN) / KMO, όπου:

  • WFTU – την αξία των φορολογικών τελών για ένα ορισμένο διάστημα (τρίμηνο κ.λπ.) ·

  • SSI – το μέσο κόστος των αντικειμένων για την περίοδο αναφοράς (ο τύπος υπολογισμού δίνεται παραπάνω) ·
  • Χ.Χ. – Ο φορολογικός συντελεστής που υιοθετήθηκε σε αυτήν την περιοχή. Για παράδειγμα, για τη Μόσχα το 2019, κατά γενικό κανόνα, 2,2% χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό.

Αντικαταστήστε τα δεδομένα σε αυτόν τον τύπο και λάβετε το μέγεθος της προκαταβολής:

  • Το τέταρτο – (6.700.000 x 2.2%) / 3 = 49 133.33 ρούβλια.

  • ΙΙ τρίμηνο – 62,333,33 ρούβλια.
  • III τρίμηνο – 62.266,66 ρούβλια.

Ποσό φόρου

Κατά τον υπολογισμό του συνολικού ποσού των εκπτώσεων ακινήτων για το έτος μετά από τρεις τριμηνιαίες δόσεις, ισχύουν οι τύποι: GVFP = (SGSI x SN) και ONV = GVFP-SAP, όπου:

  • GVFP – ετήσια αξία των φορολογικών πληρωμών ·

  • SSSI – το μέσο ετήσιο κόστος ιδιοκτησίας (το σχήμα υπολογισμού αναφέρεται παραπάνω) ·
  • ΕΙΝΑΙ ΕΣΩ – υπόλοιπο του πληρωτέου φόρου ·
  • ΒΛΕΝΝΑ ΤΩΝ ΑΛΟΓΩΝ – το ποσό των προκαταβολών που πραγματοποιήθηκαν κατά το τρέχον έτος.

Αντικαθιστώντας τα δεδομένα στον τύπο, μπορείτε να υπολογίσετε το υπόλοιπο του φόρου που καταβάλλεται αφού κάνετε τριμηνιαίες εισφορές. ONV = (108.300.000 ρούβλια / 13 x 2.2%) – (49.133.33 ρούβλια + 62.333.33 ρούβλια + 62.266.66 ρούβλια) = 6.543.59 ρούβλια.

Φορολογικά κίνητρα για νομικά πρόσωπα

Οφέλη κατά την πληρωμή

Οι προτιμήσεις για αυτόν τον τύπο φορολογικών πληρωμών μπορεί να έχουν ομοσπονδιακό και περιφερειακό χαρακτήρα. Εάν ο οργανισμός πληροί τις προϋποθέσεις, τότε εξαιρείται από έναν τέτοιο φόρο. Σε πολλές περιπτώσεις, το εύρος αυτού του οφέλους έχει περιορισμούς, για παράδειγμα, ισχύει μόνο για ακίνητα που χρησιμοποιούνται για την εκτέλεση ορισμένων εργασιών και όχι για όλα τα ακίνητα.

Ομοσπονδιακός

Τύπος οργανισμού

Χρήση ακινήτων για τα οποία ισχύει η εξαίρεση

Διορθωτικές εγκαταστάσεις

Η άσκηση των εκχωρημένων λειτουργιών

Θρησκευτικός

Εκτέλεση τελετών

Όλες οι ρωσικές δημόσιες οργανώσεις ατόμων με αναπηρίες (υπό την προϋπόθεση ότι τουλάχιστον το 80% των μελών είναι άτομα με αναπηρίες)

Νόμιμες δραστηριότητες

Φαρμακευτικές εταιρείες

Εγκαταστάσεις παραγωγής για την παραγωγή κτηνιατρικών φαρμάκων κατά επιδημιών

Ορθοπεδικές και ορθοπεδικές επιχειρήσεις

Όλα τα ακίνητα

Δικηγορικοί σύλλογοι, νομικές συμβουλές

Παρόμοια με την προηγούμενη υπόθεση

Κρατικά επιστημονικά κέντρα

Παρόμοια με την προηγούμενη υπόθεση

Κάτοικοι ειδικών οικονομικών ζωνών

Το όφελος εφαρμόζεται ανάλογα με την κατάσταση της εταιρείας, την τοποθεσία και τον χρόνο ύπαρξής της

Περιφερειακό

Καθορίζονται από τη νομοθεσία των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και διαφέρουν ανάλογα με την τοποθεσία του φορολογούμενου, για παράδειγμα:

  • Στην Αγία Πετρούπολη, ο φόρος περιουσίας δεν ισχύει για τις υπηρεσίες διάσωσης, τους οργανισμούς προϋπολογισμού κ.λπ..

  • Στη Μόσχα – εταιρείες αστικών μεταφορών επιβατών, συνεταιρισμοί στέγασης και γκαράζ κ.λπ..

Διαδικασία πληρωμής φόρου

Φόρος εταιρικής ιδιοκτησίας

Το άρθρο 45 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεώνει τον πληρωτή να καταβάλλει φορολογικές εισφορές μόνος του. Ο οργανισμός υπολογίζει το ποσό των εκπτώσεων και μεταφέρει τα χρήματα. Οι υπάλληλοι της φορολογικής επιθεώρησης διενεργούν ελέγχους στα έγγραφα αναφοράς και διευκρινίζουν την ανάγκη για επιπλέον χρεώσεις.

Ο συγχρονισμος

Οι ημερομηνίες φορολογικών εκπτώσεων για ακίνητα ορίζονται σε περιφερειακό επίπεδο. Για τις περισσότερες περιπτώσεις, αυτές είναι τρεις προκαταβολές και μια τέταρτη, συμπληρώνοντας το ποσό του φόρου στο απαραίτητο:

  • έως τις 30 Απριλίου – για το τρίμηνο Ι ·

  • έως τις 30 Ιουλίου – για μισό χρόνο ·
  • έως τις 30 Οκτωβρίου – για 9 μήνες ·
  • έως τις 30 Ιανουαρίου του επόμενου έτους – τελική δόση.

Τρόποι

Το άρθρο 58 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιτρέπει την καταβολή φόρων σε μετρητά και σε μετρητά, αλλά στην πράξη λειτουργεί μόνο η δεύτερη μέθοδος. Κατά την κατάθεση χρημάτων μέσω τραπεζικού ταμείου χωρίς άνοιγμα τρεχούμενου λογαριασμού, ο λογιστής του οργανισμού πρέπει να αναφέρει τις λεπτομέρειες:

  • Το κύριο. Δεδομένα του πληρωτή – άτομο.

  • Αναφορά. Εισηγμένες πληροφορίες εταιρείας.

Σε αυτήν την περίπτωση, τα οικονομικά θα πιστωθούν στον προσωπικό λογαριασμό του ίδιου του ατόμου και ο οργανισμός θα έχει καθυστερήσεις λόγω μη πληρωμής, θα επιβληθούν κυρώσεις.

Για να αποφευχθεί αυτό, οι φορολογικές εισφορές νομικών προσώπων πρέπει να καταβάλλονται μόνο σε μορφή χωρίς μετρητά – μέσω τραπεζικού εμβάσματος από τον λογαριασμό.

Η φορολογία της περιουσίας των οργανισμών έχει τα ακόλουθα χαρακτηριστικά:

  • Γίνεται στη θέση του αντικειμένου και όχι στην καταχώριση της νομικής οντότητας.

  • Εάν το ακίνητο ανήκει σε ξεχωριστό τμήμα με τον δικό του ισολογισμό, τότε η ίδια η νομική οντότητα υπολογίζει τις προκαταβολές και πραγματοποιεί τις απαραίτητες μεταφορές.

Αναφορά φόρου ιδιοκτησίας

Σύμφωνα με την εντολή της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας αρ. MMV-7-11 / 478 @ για φορολογικές πληρωμές για ακίνητα, μια δήλωση ετοιμάζεται με τη μορφή 1152026 KND. Υποβάλλεται στην επιθεώρηση φόρου μόνο στο τέλος του έτους και το ποσό υπολογίζεται για τριμηνιαίες προκαταβολές. Προθεσμίες υποβολής:

  • για το τρίμηνο – έως τις 30 Απριλίου

  • Για μισό χρόνο – έως τις 30 Ιουλίου
  • για 9 μήνες – έως τις 30 Οκτωβρίου ·
  • ετήσιες εκθέσεις – έως τις 30 Μαρτίου του επόμενου έτους.
Βαθμολογήστε το άρθρο
( No ratings yet )
Κοινοποίηση σε φίλους
Συμβουλές για οποιοδήποτε θέμα από ειδικούς
Πρόσθεσε ένα σχόλιο

Κάνοντας κλικ στο κουμπί "Υποβολή σχολίου", αποδέχομαι την επεξεργασία προσωπικών δεδομένων και αποδέχομαι την πολιτική απορρήτου